Учет финансовых инвестиций.
Финансовые инвестиции – это затраты ЮЛ на приобретение ценных бумаг других предприятий, государства, а также дебеторская задолженность, предоставленная взаймы на территории России и за ее пределами.
В зависимости от срока, на который производятся финансовые инвестиции, различают следующие их виды:
- Краткосрочные – это затраты на приобретение облигаций, займы по векселям и иные долговые обязательства, срок погашения которых наступает в течение одного года, а также вложения в акции других предприятий, котирующиеся на бирже.
- Долгосрочные – инвестиции, срок возврата которых больше одного года; акции предприятий, не котирующиеся на бирже, вклады в уставные капиталы других ЮЛ.
Учет краткосрочных финансовых инвестиций ведется на счете 58 “Краткосрочные финансовые влоджения”. Счет активный, по Д – приобретение ценных бумаг или финансовые инвестиции, по К – реализация ценных бумаг. Счет имеет три субсчета: 1 – “Облигации и др. ценные бумаги”, 2 – “Депозиты”, 3 – “Предоставленные займы”. Приобретение облигаций отражается Д58.1-К51”Расчетный счет”,52“ Валютный счет” по покупной стоимости. Покупная стоимость может быть больше или меньше номинала. В соответствии с “Положением о БУ и отчетности” эта разница в течение срока обращения облигаций списывается ежемесячно и доводится до номинальной стоимости.
ПРИМЕР: Купили облигаций на сумму 20 млн руб, их номинальная стоимость
18 млн руб. Разница – 2 млн руб.
2000000:12=166,7 тыс руб.
Д80”Прибыли и убытки” К58.1 – 166,7 тыс руб.
Если номинальная стоимость выше покупной: Д58.1-К80. К моменту погашения фактическая стоимость становится равной номинальной.
Вложения в облигации предусматривают получение фиксированного денежного дохода (процента). В зависимости от номинальной стоимости и фиксированного дохода (процента) предприятие получает определенную сумму дохода: Д51-К80.
Облигации могут быть реализованы по различным причинам. Балансовая стоимость облигаций: Д48”Реализация прочих активов”-К58.1. Выручка от реализации: Д51,52-К48. Финансовые результаты: Д48-К80 (прибыль) или К48-Д80 (убыток).
Учет долгосрочных финансовых инвестиций осуществляется на счете 06 “Долгосрочные финансовые вложния”. У этого счета три субсчета: 1 – “Паи и акции”, 2 – “Облигации”, 3 – ”Предоставленные займы”. Учет по счету 06 аналогичен учету по счету 58. Исключение составляет учет разницы между покупной и номинальной стоимостью.
Если покупная стоимость приобретенных облигаций больше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производится списание разницы:
На сумму причитающегося дохода:
Д76 ”Расчеты с разными Д и К”- на сумму причитающегося дохода,
К06.2”Облигации” – на разницу между покупной и номинальной стоимостью,
К80”Прибыли и убытки” – прибыль полученная=доход-разница
Если покупная стоимость меньше номинала, то при каждом поступлении дохода производится доначисление разницы между номиналом и стоимостью покупки:
Д76 (сумма причитающегося дохода),
К06.2 (разница между номиналом и покупной стоимостью),
К80 (прибыль = доход + разница).
Акции.
Разница между номиналом и покупной стоимостью акций может привести к прибыли или к убыткам в зависимости от котировки на бирже. В учете:
Д06,58-К51 – покупная стоимость акций.,
Д06,58-К80 – получение прибыли или
Д80-К06,58 – убыток,
Д51-К80 – дивиденд.
Join Us On Telegram @rubyskynews
Apply any time of year for Internships/ Scholarships
