- Учет финансовых инвестиций
К финансовым инвестициям относятся затраты предприятия по приобретению ц/б других предприятий, госуд-х ц/б, а также дебиторская задолженность, предоставленная на территории РФ и за ее пределами.
В зависимости от срока, инвестиции м.б. краткосрочны и долгосрочные.
Кр. инвестиции : затраты на приобретение облигаций, займы по векселям и иные договорные обязательства, срок погашения которых наступает в течение одного года. Сюда же вложения в акции др. пр-тий, котир. на бирже.
Дол. инв-ции: срок возврата – более 1 года. Акции др. пр-тий, не котир. на бирже, вклады в УК др. пр-тий.
Учет финансовых инвестиций ведется на счетах 58 “Краткосрочные финансовые вложения” и 06 “Долгосрочные финансовые вложения”.
Учет на сч. 58 осуществляется след образом:
58-1 – облигации и др. ц/б
58-2 – депозиты
58-3 – предоставленные займы.
На 58-1 учитывается наличие и движение краткосрочных инв-ций в %-ные облигации гос. и местн. займов и др. ц/б
Приобретение обл-ций предприятием отражается: Дт 58-1 Кт 51, 52 (покупн. ст-ть). Покупн. ст-ть облигации м.б. выше или ниже номинальной ст-ти.
В соотв-вии с Положением о б/у и отчетности эта разница в течение срока обращения обл-ции списывается ежемесячно и доводится до номинальной ст-ти. Например, пр-тие приобрело облигаций на 20 млн. р. Нал. ст-ть их – 18 млн. р. Разница – 2 млн. р. Ежемесячная сумма списания (2 : 12) – 166 тыс.р.
Дт 80 Кт 58-1
Если номинальная цена выше покупной, то делается все наоборот.
К моменту погашения факт. ст-ть обл-ции достигает номинальной ст-ти.
В зависимости от номин. ст-ти и фиксир. %, предприятие получает определенную сумму дохода. Эта сумма отражается : Дт 51 Кт 80.
Облигации м.б. реализованы по различным причинам. Учет реализации ведется след. образом: – балансовая ст-ть – Дт 48 Кт 58-1
– выручка от реализации – Дт 51 Кт 48
– финансовый результат: Дт 48 Кт 80 – прибыль; Дт 80 Кт 48 – убыток.
Сч. 06 имеет следующие субсчета:
06-1 – паи и акции
06-2 – облигации
06-3 – предоставленные займы
Учет по сч. 06-2 ведется аналогично учету по 58-1. Исключением является учет разницы между покуп. и номинальной ст-тью.
Если покуп. ст-ть выше номинальной, то при каждом начислении причит. дохода производится списывание разницы.
Учет списывания разницы:
Дт 76 – сумма причитающегося дохода
Кт 06-2 – разница между покуп. и номин. стоимостями
Кт 80 – прибыль полученная (доход – разница)
Если покупн. ст-ть ниже номинальной ст-ти, то при кажд. поступлении дохода производится доначисление разницы.
Дт 76 – сумма причит. дохода
Кт 06-2 – разница между покуп. и номин. ст-тью
Кт 80 – прибыль (доход + разница)
Например: предприятие купило облигации по покупн. ст-ти 100 млн. руб. Номин ст-ть их – 90 млн. р. В конце срока причит. доход в 30 млн. р.
Проводки: Дт 76 – 30 млн. р.
Кт 06-2 – 10 млн. р.
Кт 80 – 20 млн. р.
В учете операции с акциями отражаются след. образом:
Дт 06-1 Кт 51 – покупная ст-ть
Дт 06-1 Кт 80 – полученная прибыль
Дт 80 Кт 06-1 – убытки
В международной практике существуют различные способы начисления износа:
1) метод равномерного списывания стоимости
Сущность этого м. состоит в том, что износ начисляется в течение срока службы объекта – норма аморт. является постоянной и определяется :
( первоначальная ст-ть – ликвидационная ст-ть) : срок службы объекта.
2) м. начисления износа, пропорционально объему выполненных работ
Норма износа = (первонач. ст-ть – ликвид. ст-ть) : предполаг. число работ
Сумма износа = норма износа х фактическое число выполненных работ.
3) м. ускоренного списания ст-ти по сумме чисел (кумулятивный м.)
Сумма износа определяется суммой лет срока службы объекта
Срок службы объекта – 5 лет
Первоначальная ст-ть – 10000
Ликвидационная ст-ть – 1000
1+2+3+4+5=15
1 год: 5/15 …(10000-1000)х5/15=3000
2 год: 4/15 …….х4/15=2400
3 год…..1800
4 год…..1200
5 год ….600
4) м. ускоренного списания уменьшающегося остатка.
На практике этот метод называется методом уменьшения остатка при удвоенной норме аморт-ции. Здесь норма аморт. устанавливается в %
Первонач. ст-ть – 10000
Ликвид. ст-ть – 1000
Срок эксплуатации – 5 лет
Норма ам-ции -20 %
1 год: 10000 х 40% = 4000
2 год:(10000-4000) х 40 % = 2400
3 год:(10000-4000-2400) х 40% = 1440
4 год:(10000-4000-2400-1440) х 40% =864
4000+2400+1440+864=8704
5 год: 10000-1000-8704=296
Особенности начисления износа в международной практике является то, что независимо от применения метода, аморт. ст-ть объекта равна первоначальной стоимости минус ликвидационная ст-ть. Износ начисляется один раз в год.
Join Us On Telegram @rubyskynews
Apply any time of year for Internships/ Scholarships
