|Наименование операции |Корреспондирующие счета | | |Дебет |Кредит | |1.Поступление ОС от учредителей в качестве вклада| | | |в уставный капитал | | | |1.1. Отражены ОС, как взнос в уставный капитал |75 |85 | |1.2. Оприходованы ОС, поступившие от учредителей |01/1 |75 | |2.Приобретены не требующие монтажа ОС, | | | |предназначенные для производства товаров, | | | |выполнения работ, оказания услуг, не | | | |освобожденных от уплаты НДС (кроме легковых | | | |автомобилей, земельных участков и объектов | | | |природопользования), за счет собственных | | | |источников средств* | | | |2.1. Образован фонд накопления для приобретения |81 |88/3 | |ОС** | | | |2.2.Перечислено юридическим лицам за ОС, в том |60, 61 |51 | |числе в порядке предоплаты | | | |2.3.Оплачен счет транспортной организации за |76 |51 | |доставку ОС | | | |2.4. Получены ОС | | | |2.4.1.Затраты, включаемые в первоначальную |08/4 |60, 61, 76 | |стоимость (вместе с доставкой, оплатой | | | |комиссионных и посреднических услуг и т.д.) без | | | |НДС | | | | | | | |* ОС, используемые при изготовлении продукции и осуществления операций, | |освобожденных от уплаты НДС, отражаются в учете по стоимости приобретения, | |включая сумму уплаченных налогов. | |** В плане рекомендации. |
|2.4.2. НДС |19/1 |60, 61, 76 | |2.5. ОС приняты на балансовый учет | | | |2.5.1. Оприходование ОС |01 |08/4 | |2.5.2. НДС списывается на расчеты с бюджетом |68 |19/1 | |2.5.3.Отражение использованного фонда накопления |88/3 |88/4 | |2.6. Перечисленная предоплата относится на счет |60 |61 | |расчетов с поставщиками | | | |3.Приобретены не требующие монтажа ОС, | | | |предназначенные для непроизводственных целей (за | | | |счет собственных источников), а также служебные | | | |автомобили | | | |3.1.Образован фонд накопления для приобретения ОС|81 |88/3 | |3.2.Перечислено юридическим лицам за ОС, в том |60, 61 |51 | |числе в порядке предоплаты | | | |3.3.Оплачен счет транспортной организации за |76 |51 | |доставку ОС | | | |3.4.Получены ОС | | | |3.4.1.Первоначальная стоимость (см.2.4.1. без |08/4 |60, 61, 76 | |НДС) | | | |3.4.2.НДС |19/1 |60, 61, 76 | |3.5. ОС приняты на балансовый учет | | | |3.5.1. Оприходование ОС |01 |08/4 | |3.5.2. НДС списан за счет источников покрытия |88/4, 96 |19/1 | |(финансирования) | | | |3.5.3. Отражение использования фонда накопления |88/3 |88/4 | |3.6. Отражен налог на приобретение транспортных |08 |67 | |средств | | | |3.7 .Уплачен налог на приобретение транспортных |67 |51 | |средств | | | |3.8. Перечисленная предоплата относится на |60 |61 | |расчеты с поставщиками | | | |4. Приобретены земельные участки и объекты | | | |природопользования* | | | |4.1. Перечислено юридическим лицам |76 |51 | |4.2.Оформлено приобретение объектов | | | |4.2.1.Земельных участков |08/1 |76 | |4.2.2.Объектов природопользования |08/2 |76 | |4.3.Земельные участки и объекты |01/1 |08/1, 08/2 | |природопользования приняты на балансовый учет | | | |5. Приобретены ОС у физического лица | | | |5.1. Оформлен договор купли-продажи |08/4 |76 | |5.2.Перечислено продавцу на счет в сбербанке или |76 |51, 50 | |выдано наличными | | | |5.3. Оприходованы ОС |01/1 |08/4 | |6. ОС получены безвозмездно от юридического лица | | | |6.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость|01/1 |87/3, 88/4 | |6.2. Износ |87/3, 88/4 |02 | |6.3. Расходы по доставке безвозмездно полученных |81 и др. |23, 50, 60, | |ОС за счет чистой прибыли или фондов принимающей | |67, 69, 70, | |стороны | |71, 76 |
* Отражение источников приобретения аналогично предыдущим операциям ** Источники приобретения отражают аналогично операции 2.2.1. и 2.5.2.)
|6.4. Начислен налог на прибыль по безвозмездно |81 |68 | |полученным ОС | | | |7. Объекты ОС, построенные хозяйственным способом | | | |7.1. Списаны материалы на строительство |08/3 |10 | |7.2. Отражен износ МБП, используемых при |08 |13 | |строительстве | | | |7.3. Начислена заработная плата рабочим |08/3 |70 | |7.4. Произведены отчисления от заработной платы |08/3 |69 | |рабочих в государственные фонды социального | | | |страхования и обеспечения | | | |7.5. Оприходование (ввод в эксплуатацию) созданных | | | |объектов ОС (по первоначальной) стоимости | | | |1-я операция |46 |08 | |2-я операция |01 |46 | |8. Объекты ОС построены подрядным способом | | | |8.1.Акцептован счет строительно-монтажной |08/3 |60 | |организации | | | |8.2. Оплачен счет подрядной строительно-монтажной |60 |51 | |организации | | | |9. Начислен износ ОС |23, 25, 26, |02 | | |29, 43, 44 | | |10. ОС переведены в состав МБП | | | |10.1.Первоначальная (восстановительная) стоимость |12 |01/1 | |10.2. Износ |02 |13 | |10.3.Доначисление износа |20, 26, 44 |13 | |11. ОС переданы подразделению предприятия при его | | | |выделении на самостоятельный баланс | | | |11.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость |79/1 |01 | |11.2. Износ |02/1 |79/1 | |12. ОС переданы в текущую краткосрочную аренду | | | |12.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость |01/2 |01/1 | |12.2. Начислен износ арендодателем |80 |02/2 | |12.3. Начислена арендная плата за отчетный период у|76 |80 | |арендодателя | | | |12.4. НДС по арендной плате |76 |68 | |12.5. Получена арендная плата |51 |76 | |13. Произведена переоценка ОС | | | |13.1. Увеличение балансовой стоимости ОС |01/1 |87/1 | |производственного назначения до восстановительной | | | |стоимости | | | |13.2. Уменьшение балансовой стоимости ОС |87/1 |01/1 | |производственного назначения до их | | | |восстановительной стоимости | | | |13.3. Увеличение балансовой стоимости ОС |01/1 |88/4 | |непроизводственного назначения до их | | | |восстановительной стоимости | | | |13.4. Уменьшение балансовой стоимости ОС |88/4 |01/1 | |непроизводственного назначения до их | | | |восстановительной стоимости | | | |13.5. Индексация износа ОС производственного |87/1, (02/1)|02/1, | |назначения | |(87/1) | |13.6.Индексация износа ОС непроизводственного |88/4, (02/1)|02/1, | |назначения | |(88/4) |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2.
Счет 02 «ИЗНОС ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
|Наименование операции |Корреспондирующие счета | | |Дебет |Кредит | |1.Начислен износ ОС | | | |1.1.Производственных, находящихся: | | | |1.1.1.В общехозяйственном пользовании |26 |02/1 | |1.1.2.В общепроизводственном использовании |25 |02/1 | |1.1.3.Во вспомогательном производстве |23 |02/1 | |1.1.4.В обслуживающих производствах |29 |02/1 | |1.2.Социальной сферы |81,88/4 |02/1 | |1.3.Торговых, снабженческих, сбытовых фирм |44 |02/1 | |1.4.Используемых в процессе сбыта (реализации) |43 |02/1 | |1.5.В текущей аренде |80 |02/1 | |1.6.Жилищного фонда |014 | | |1.7.Внешнего благоустройства и других аналогичных |015 | | |объектов | | | |2.Начислен износ ОС, используемых при освоении |32 |02/1 | |производства | | | |3.Списан износ ОС | | | |3.1. Ликвидированных |02/1 |47 | |3.2. Реализованных |02/1 |47 | |3.3.Переданных безвозмездно |02/1 |47 | |3.4.Переданных в качестве взноса в уставный капитал|02/1 |47 | |другой фирмы | | | |4.Сумма износа при переводе ОС в состав МБП |02/1 |13 | |5.Индексация износа ОС при их переоценке | | | |5.1.Производственного назначения: | | | |увеличение |87/1 |02/1 | |уменьшение |02/1 |87/1 | |5.2.Непроизводственного назначения: | | | |увеличение |88/4 |02/1 | |уменьшение |02/1 |88/4 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 3.
УЧЕТ ЛИЗИНГА
|Содержание операции |Корреспондирующие счета| | |Дебет |Кредит | |У лизингодателя | | | |Оплачены счета поставщиков за лизинговое имущество |60 |51, 52 | |Отражены затраты на лизинговое имущество в составе | | | |капитальных вложений | | | |Стоимость лизингового имущества |08 |60 | |Цена услуг по доставке |08 |60 | |Комиссионные вознаграждения посредникам |08 |60 | |Импортные пошлины |08 |68имп | |Таможенные сборы |08 |60 | |Страховые платежи и др. |08 |60 | |НДС по лизинговому имуществу |19 |60 | |НДС по услугам, связанным с приобретением |19 |60 | |лизингового имущества | | | |Введено в эксплуатацию лизинговое имущество |03 |08 | |Произведен зачет НДС бюджету |68НДС |19 | |При учете лизингового имущества на балансе | | | |лизингодателя | | | |Передано лизинговое имущество лизингополучателю |03лиз |03 | |Начислен износ лизингового имущества, переданного |20 |02лиз | |лизингополучателю | | | |Отражены затраты по хозяйственной деятельности |20 |10, 12, 13,| |лизинговой компании | |60, 70, 69 | |Начислены лизинговые платежи в соответствии со |62 |46 | |сроками, установленными в договоре | | | |Получены лизинговые платежи |51, 52 |62 | |Начислен НДС по лизинговым платежам (кроме платежей |46 |68НДС | |малых предприятий) | | | |Списаны затраты лизинговой компании |46 |20 | |Определен и списан результат от лизинговой | | | |деятельности | | | |прибыль |46 |80 | |убыток |80 |46 | |Выкуп лизингового имущества: | | | |списана первоначальная стоимость |47 |03лиз | |доначислен износ (если выкуп досрочный) |20 |02лиз | |списан износ |02лиз |47 | |Возврат лизингового имущества | | | |первоначальная стоимость |01собст |03лиз | |износ |02лиз |02собст | |При учете лизингового имущества на балансе | | | |лизингополучателя | | | |Передано лизинговое имущество лизингополучателю: | | | |первоначальная стоимость |47 |03 | |долг лизингополучателя по переданному имуществу |76лиз |47 | |НДС по переданному имуществу |47 |68НДС | | | |76 | |Разница между общей суммой лизинговых платежей |47 |83 | |согласно договору и стоимостью лизингового имущества| | | |Учтено переданное имущество на забалансовом счете |021 |- | |Поступили лизинговые платежи |51 |76лиз | |Списывается доля доходов будущих периодов |83 |80 | |пропорционально сумме лизинговых платежей | | | |Начислен НДС по лизинговому платежу (момент |76лиз |68НДС | |реализации – оплата) | | | |Возврат лизингового имущества: | | | |Не полностью погашенного |03 |76лиз | |полностью погашенного |03 |80 | |списано с забалансового учета |- |021 | |Выкуп лизингового имущества |- |021 | |У лизингоподучателя | | | |При учете лизингового имущества на балансе | | | |лизингодателя | | | |Получено лизинговое имущество |001лиз | | |Начислены лизинговые платежи: | | | |сумма платежа |26,44 |76лиз | |НДС |19 |76лиз | |Оплачены лизинговые платежи |76лиз |51,52 | |Выкуп лизингового имущества: | | | |Доначислены лизинговые платежи |31,88 |76лиз | |НДС (кроме платежей малых предприятий) |19 |76лиз | |Оплачены доначисленные лизинговые платежи |76лиз |51, 52 | |Списаны равномерно лизинговые платежи в затраты |26,44 |31 | |Списан НДС в зачет бюджету |68НДС |19 | |Списано лизинговое имущество с забалансового учета | |001лиз | |Отражено выкупленное лизинговое имущество в составе |01собств |02собств | |собственных основных средств | | | |Возвращено лизинговое имущество | |001лиз | |При учете лизингового имущества на балансе | | | |лизингополучателя | | | |Поступило лизинговое имущество: | | | |Стоимость имущества |08 |76ар | |НДС |19НДС |76ар | |Отражены затраты, связанные с получением лизингового| | | |имущества: | | | |Сумма затрат |08 |60 | |НДС |19НДС |60 | |Оплачены затраты |60 |51 | |Лизинговое имущество введено в эксплуатацию |01лиз |08 | |Списан НДС в зачет бюджету по затратам по получению |68НДС |19НДС | |лизингового имущества | | | |Начислены лизинговые платежи: | | | |Сумма платежа |76ар |76лиз | |НДС |76ар |76лиз | |Оплачены лизинговые платежи |76лиз |51 | |Списан НДС в зачет бюджету по лизинговым платежам |68НДС |19НДС | |(оплаченным) | | | |Начислен износ лизингового имущества |26,44 |02 | |Возврат лизингового имущества | | | |Первоначальная стоимость |47 |01лиз | |износ |02лиз |47 | |результат от возврата: | | | |УБЫТОК, если основное средство не полностью |80 |47 | |амортизированно | | | |ПРИБЫЛЬ, если лизинговые платежи не полностью |76ар |80 | |выплачены | | | |Выкуп лизингового имущества: | | | |Первоначальная стоимость |01собств |01лиз | |износ |02лиз |02собств |
ПРИЛОЖЕНИЕ 4.
УЧЕТ РЕМОНТА ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ.
Ремонт объекта основных средств (например машин, оборудования, транспортных средств и т.п.) осуществляется хозяйственным способом. Организация для проведения предстоящих ремонтов создает ремонтный фонд. Это имеет следующее отражение на счетах бухгалтерского учета: |№ |Содержание хозяйственных операций |Дебет |Кредит | |п/п | | | | |1. |Отражено создание резерва на проведение |20 |89-1 | | |ремонтных работ по объектам основных | | | | |средств (ремонтный фонд) | | | |2. |Отражена стоимость поступивших и |10-1 |60 | | |оприходованных материалов без учета НДС | | | |3. |Отражена сумма НДС по приобретенным |19-3 |60 | | |материалам | | | |4. |Оплачено поставщику за поступившие |60 |51 | | |материалы (включая НДС) | | | |5. |Отражена стоимость поступивших и |10-5 |60 | | |оприходованных запасных частей без учета | | | | |НДС | | | |6. |Отражена сумма НДС по приобретенным |19-3 |60 | | |запасным частям | | | |7. |Оплачено поставщику за поступившие запасные|60 |51 | | |части (включая НДС) | | | |8. |Отпущены материалы на ремонт объекта ОС |89-1 |10-1 | |9. |Отпущены запасные части на ремонт объекта |89-1 |10-5 | | |ОС | | | |10. |Начислена зарплата работникам, выполнявшим |89-1 |70 | | |ремонт объекта ОС | | | |11. |Удержан подоходный налог из начисленной |70 |68-1 | | |зарплаты | | | |12. |Начислены взносы на социальное страхование |89-1 |69-1, 69-2, | | |от фонда зарплаты | |69-3, 69-4 | |13. |Отнесены на расчеты с бюджетом суммы НДС, |68-4 |19-3 | | |уплаченные при приобретении материалов и | | | | |запасных частей | | | |14. |Выплачена из кассы зарплата, начисленная |70 |50 | | |работникам | | | |15. |Перечислены налоги и взносы от зарплаты |68-1, 69-1, |51 | | |работников |69-2, 69-3, | | | | |69-4 | |
В конце отчетного года суммы излишне образованного и неизрасходованного резерва на ремонтный фонд присоединяются к прибыли отчетного года путем списания с дебета счета 89 в кредит счета 80 «Прибыли и убытки». ПРИЛОЖЕНИЕ 5.
АКТ О ПРИЁМКЕ ОБОРУДОВАНИЯ (ФОРМА ОС-14).
ООО "ЭЛЛИНГ" (код по ОКПО - 05617124) приобрело у другой организации - торговой фирмы ООО "Домус" - новый станок "АСТ 713" (год выпуска 1999) за 237 000 руб. (в том числе НДС - 39 500 руб.). Поставщик оборудования одновременно является и отправителем. Затраты на доставку составили 1 200 руб. (в том числе НДС - 200 руб.). Полученный станок предназначен для использования в цехе № 3 взамен устаревшей модели, но пока место для установки нового станка не готово, и станок передается на склад. Приемка производилась 15 марта 1999 г. с 10 часов 20 минут до 11 часов 15 минут на складе оборудования ООО "ЭЛЛИНГ". Заведующий складом оборудования Тимофеева Е.В. Станок был упакован в ящик. При осмотре груза повреждения упаковки не обнаружено. Оборудование поставлено комплектно, дефектов оборудования при наружном осмотре обнаружено не было. ПРИЛОЖЕНИЕ 6.
АКТ (НАКЛАДНАЯ) О ПРИЁМКИ-ПЕРЕДАЧИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА ОС-1).
24 марта 1999 г. на основании распоряжения генерального директора ООО "ЭЛЛИНГ" г-жи Лобачевой С.Ю. от 22 марта 1999 г. № 19 промышленный станок "АСТ 713", поступивший в организацию 15 марта 1999 г.; был зачислен в состав основных средств и введен в эксплуатацию в цехе № 3. Цена приобретения станка - 237 000 руб. (в том числе НДС - 39 500 руб.), затраты на доставку составили - 1 200 руб. (в том числе НДС - 200 руб.), затраты по доведению станка до рабочего состояния - 900 руб. (в том числе НДС - 150 руб.). При передаче станка в эксплуатацию лицом, ответственным за ее сохранность в цехе № 3, становится мастер цеха - Гордиенко М.А. Материально ответственным лицом на складе была кладовщик Тимофеева Е.В. При осмотре и испытании объекта несоответствия техническим условиям выявлено не было.
ПРИЛОЖЕНИЕ 7.
ИНВЕНТАРНАЯ КАРТОЧКА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА ОС-6).
ООО "ЭЛЛИНГ" (код по ОКПО - 05617124) приобрело новый станок "АСТ 713", изготовленный фирмой "АСТ" 1999 г. Заводской номер машины - 883913. Срок полезного использования - 10 лет. Технический паспорт № 271823. Основному средству был присвоен инвентарный номер 531. Первоначальная стоимость станка - 199 250 руб. 24 марта 1999 г. станок "АСТ 713" был зачислен в состав основных средств и введен в эксплуатацию в цехе № 3. Эта операция была оформлена актом (накладной) приемки-передачи основных средств № 109 от 24 марта 1999 г. ПРИЛОЖЕНИЕ 8.
БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.
ООО "ЭЛЛИНГ" безвозмездно получило объект основных средств от другой организации. Его балансовая (остаточная) стоимость, указанная в документах о передаче, составляет 20 000 руб., а рыночная стоимость на дату оприходования равна 30 000 руб. (т.е. остаточная стоимость объекта, отраженная в документах о передаче, меньше рыночной стоимости на дату оприходования). Кроме того, передающая организация дополнительно оплатила расходы по доставке (транспортировке) объекта основных средств в сумме 1 200 руб., включая НДС - 200 руб. |№ |Содержание хозяйственных операций |Корреспондирующие |Сумма, | |п/п| |счета |руб. | | | |Дебет |Кредит | | |1. |Отражена стоимость безвозмездно |01-1 |87-3 |30 000 | | |полученного объекта основных средств по | | | | | |рыночной стоимости на дату оприходования | | | | |2. |Отражена стоимость услуг сторонних |08-4 |76 |1000 | | |организаций по доставке безвозмездно | | | | | |полученного объекта ОС (без учета НДС) | | | | |3. |Увеличение первоначальной стоимости |01-1 |08-4 |1000 | | |безвозмездно полученного объекта ОС на | | | | | |сумму произведенных затрат по доставке | | | | |4. |Отражена сумма НДС, подлежащая уплате |19-1 |76 |200 | | |сторонним организациям за услуги, | | | | | |связанные с доставкой безвозмездно | | | | | |полученного объекта ОС | | | | |5. |Оплачены услуги сторонних организаций |76 |51 |1200 | | |(включая НДС) | | | | |6. |Отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС |68-4 |19-1 |200 | | |по услугам сторонних организаций | | | | |7. |Начислен налог на прибыль (от рыночной |81-1 |68-3 |9000 | | |стоимости безвозмездно полученного объекта| | | | | |ОС) (30 000 * 30 %) | | | | |8. |Перечислен в бюджет налог на прибыль |68-3 |51 |9000 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 9.
ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ, НЕ ТРЕБУЮЩЕГО МОНТАЖА.
ООО "ЭЛЛИНГ" приобрело у поставщика оборудование для производственных нужд, не требующее монтажа, стоимостью 24 000 руб., в том числе НДС - 4 000 руб. Оборудование предназначено для производства продукции, облагаемой НДС.
|№ |Содержание хозяйственных операций |Корреспондирующие |Сумма, | |п/| |счета |руб. | |п | | | | | | |Дебет |Кредит | | |1.|Отражена задолженность поставщику за |08-4 |60 |20 000 | | |поставку оборудования, не требующего | | | | | |монтажа (без учета НДС) | | | | |2.|Отражена сумма НДС по приобретенному |19-1 |60 |4 000 | | |оборудованию | | | | |3.|Произведена оплата поставщику за |60 |51 |24 000 | | |оборудование (включая НДС) | | | | |4.|Оборудование введено в эксплуатацию и |01-1 |08-4 |20 000 | | |принято к учету в составе основных средств| | | | | |по первоначальной стоимости | | | | |5.|Отнесен на расчеты с бюджетом НДС по |68-4 |19-1 |4 000 | | |оплаченному и принятому на учет | | | | | |оборудованию | | | |
ПРИЛОЖЕНИЕ 10.
ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ, ТРЕБУЮЩЕГО МОНТАЖА.
ООО "ЭЛЛИНГ" приобрело по договору поставки оборудование, требующее монтажа, стоимостью 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб. Работы по монтажу оборудования стоимостью 30 000 руб. (в том числе НДС - 5 000 руб.) выполняются подрядной организацией по отдельному договору.
|№ |Содержание хозяйственных операций |Корреспондирующие |Сумма, | |п/| |счета |руб. | |п | | | | | | |Дебет |Кредит | | |1.|Отражена задолженность поставщику за |07-1 |60 |100 000| | |поставку оборудования, требующего монтажа| | | | | |(без учета НДС) | | | | |2.|Отражена сумма НДС по приобретенному |19-1 |60 |20 000 | | |оборудованию | | | | |3.|Произведена оплата поставщику за |60 |51 |120 000| | |оборудование (включая НДС) | | | | |4.|Оборудование сдано в монтаж |08-3 |07-1 |100 000| |5.|Отнесен на расчеты с бюджетом НДС, |68-4 |19-1 |20 000 | | |уплаченный по приобретенному оборудованию| | | | | |(в момент сдачи оборудования в монтаж) | | | | |6.|Отражены затраты по монтажу оборудования |08-3 |76 |30 000 | | |(оплата работ монтажных организаций) | | | | | |(включая НДС) | | | | |7.|Произведена оплата монтажной организации |76 |51 |30 000 | | |за выполненные работы по монтажу | | | | | |оборудования (включая НДС) | | | | |8.|Смонтированное оборудование введено в |01-1 |08-3 |130 000| | |эксплуатацию и принято к учету в составе | | | | | |основных средств по первоначальной | | | | | |стоимости | | | |
Join Us On Telegram @rubyskynews
Apply any time of year for Internships/ Scholarships
